При проверке
по жалобе заинтересованного лица законности и обоснованности возбуждения
уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьей 1721 УК РФ,
и в частности соблюдения следователем требований части 12 статьи 140 УПК РФ,
суду необходимо убедиться в том, что поводом для возбуждения уголовного дела
явились материалы, направленные органу предварительного следствия Центральным
банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 10 июля
2002 года № 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, а
также конкурсным управляющим (ликвидатором) финансовой организации для решения
вопроса о возбуждении уголовного дела (п.4
Постановления № 48 Пленума ВС РФ от 15.11.2016 года).
Проверяя
законность и обоснованность возбуждения уголовного дела о преступлениях,
предусмотренных статьями 198-1991 УК РФ, суд должен выяснить,
направил ли следователь в соответствии с требованиями части 7 статьи 144 УПК РФ
в трехсуточный срок в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому
органу, в котором состоит на налоговом учете налогоплательщик (налоговый агент,
плательщик сбора), копию полученного им от органа дознания сообщения о таких
преступлениях с приложением соответствующих документов и предварительного
расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам, а также
получены ли им из налогового органа заключение или информация, предусмотренные
частью 8 статьи 144 УПК РФ. При этом необходимо учитывать, что до получения из
налогового органа заключения или информации следователь вправе принять решение
о возбуждении уголовного дела только при наличии повода и достаточных данных,
указывающих на признаки преступления (часть 9 статьи 144 УПК РФ), что должно
быть проверено судом.
Данные,
указывающие на признаки налогового преступления, могут содержаться, в
частности, в материалах, направленных прокурором в следственный орган для
решения вопроса об уголовном преследовании, в заключении эксперта и других
документах.
Если по
результатам проверки суд установит, что решение о возбуждении уголовного дела о
преступлениях, предусмотренных статьей 1721 или статьями 198-1991
УК РФ, принято следователем при отсутствии достаточных данных, указывающих на
признаки этих преступлений, то такое решение может быть признано незаконным и
(или) необоснованным. В этом случае суд обязывает следователя устранить
допущенное нарушение закона.